De zaak…
De rechtbank kreeg een zaak voorgeschoteld waarin de zoon vond dat hij te veel erfbelasting moest betalen. Volgens hem was de schenking in 2020 alleen door moeder gedaan, want vader was toen al ver in zijn dementie en dus feitelijk wilsonbekwaam. Helaas was er niets schriftelijk vastgelegd. Geen schenkingsovereenkomst, geen notariële akte, geen duidelijke aanwijzingen dat vader er niets mee te maken had.
De inspecteur vond dat beide ouders partij waren bij de schenking en daarnaast getrouwd waren in gemeenschap van goederen, dus was de schenking van hen samen. En daar ging de rechter in mee. Artikel 12 Sw werd toegepast op de helft van het geschonken bedrag, omdat vader overleed binnen 180 dagen na die schenking. Resultaat: ruim vijfduizend euro extra erfbelasting. De rechter ging daarbij trouwens niet in op de gemeenschap van goederen, maar had vooral aandacht voor de bewijslast.
Want stel nou dat het wél alleen moeder was geweest?
Zelfs als dat zo was geweest, had dat niet heel veel uitgemaakt. Want – en dit is belangrijk – de ouders waren getrouwd in wettelijke gemeenschap van goederen. Als een schenking uit die gemeenschap komt, wordt artikel 12 tóch toegepast op het aandeel van de overleden ouder. In dit geval dus alsnog de helft. Het is daarbij bijzonder dat de rechter alleen ingaat op het ontbreken van een overeenkomst en de bewijslast. De rechter gaat niet in op het gemeenschap van goederen.
Had moeder bijvoorbeeld een eigen privévermogen en kwam de schenking daar uit? Dan was het een ander verhaal geweest. Maar dan is een overeenkomst wel belangrijk!
De les? Altijd schriftelijk vastleggen!
Het is belangrijk om zaken schriftelijk vast te leggen. Bij schenken vlak voor overlijden (of bij een verslechterde gezondheid) is dat zeker het geval. Laat op papier zien wie de schenker is en waar het geld vandaan komt. En zo moeilijk is zo’n overeenkomst niet op te stellen. Dat is trouwens bij veel fiscale zaken: het is (vaak) niet moeilijk, het moet alleen wel goed worden geregeld. Van (levens)testament tot je keuze voor een ondernemingsvorm.
Dus, zit je eraan te denken om een schenking te doen aan je kinderen of kleinkinderen? Of wil je zeker weten dat je toekomstige erfgenamen niet met een nare verrassing én een fikse aanslag blijven zitten?
Neem gerust contact met me op – dan zorgen we samen dat alles fiscaal klopt én waterdicht is.
De uitspraak: Rechtbank Gelderland van 17 april 2025, nummer AWB 23/5047 en 5048 (https://deeplink.rechtspraak.nl/uitspraak?id=ECLI:NL:RBGEL:2025:2946)